НДФЛ при увольнении

НДФЛ при увольнении удерживают не со всего расчёта. Зарплата и компенсация за отпуск облагаются полностью, а выходное пособие и компенсация по соглашению сторон — только в части сверх трёх средних заработков. Ниже — таблица всех выплат, ставки 2026 года, два примера с цифрами и что делать, если налог удержали лишний.

Коротко: что нужно знать

• Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ полностью.
• Выходное пособие, сохраняемый заработок и компенсация по соглашению сторон не облагаются в пределах трёх средних месячных заработков — в сумме, а не каждая.
• Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей лимит — шесть средних заработков.
• Ставка для резидента — 13% с дохода до 2,4 млн ₽ за год, 15% с части свыше, дальше 18, 20 и 22%.
• Налог удерживают в день выплаты; на руки вы получаете уже за вычетом.
• С той же части, что облагается НДФЛ, работодатель платит страховые взносы — из своих денег, не из ваших.

Какие выплаты при увольнении облагаются НДФЛ

В окончательном расчёте обычно несколько строк, и налог с каждой считают по-своему. Сначала стоит разложить свои суммы по этой таблице: так сразу видно, где налог законен, а где его удержали лишнего.

Компенсация за отпуск в льготный лимит не входит. Это частая путаница: её тоже называют «компенсацией», но для налога это оплата за непредоставленный отдых, а не выплата в связи с увольнением. Как считают сами дни и рубли — на странице о компенсации за неиспользованный отпуск.

Лимит трёх средних заработков: как он работает

Главное правило — лимит общий. Закон освобождает от налога выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию руководителю, его заместителям и главбуху «в части, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка». Слова «в целом» означают: все такие выплаты складывают, и только потом сравнивают с лимитом.

Средний месячный заработок для лимита берут тот же, что для выходного пособия, — по Положению о среднем заработке, утверждённому постановлением Правительства № 540. Он не равен окладу: в него входят премии за двенадцать месяцев, а периоды болезни и отпуска исключаются.

Ставки НДФЛ при увольнении в 2026 году

С 2025 года основная налоговая база облагается по прогрессивной шкале. Повышенная ставка применяется только к части дохода, превысившей порог, а не ко всей сумме.

При увольнении порог часто переходят именно расчётом: в последний месяц выплачивают и зарплату, и компенсацию отпуска за несколько лет, и облагаемую часть пособия. Бухгалтерия складывает их с доходами с 1 января и считает налог на разницу.

Если в одном году вы работали у нескольких работодателей, каждый считает шкалу только по своим выплатам и, скорее всего, удержит 13%. Когда общий доход за год превысит 2,4 млн ₽, недостающую разницу налоговая досчитает сама и пришлёт уведомление в следующем году.

Пример расчёта НДФЛ при увольнении

Ирина уходит по соглашению сторон. Её средний месячный заработок — 90 000 ₽, с начала года ей начислено 900 000 ₽. В последний день ей начисляют зарплату за неполный месяц, компенсацию за отпуск и компенсацию по соглашению.

Если бы к увольнению Ирина уже получила 2 300 000 ₽ с начала года, налог считался бы по-другому: первые 100 000 ₽ облагаемой суммы — по 13%, остальные 135 000 ₽ — по 15%.

Сумму на руки по своим цифрам удобно проверить в калькуляторе расчёта при увольнении: укажите доход с начала года, и он применит нужную ставку.

НДФЛ при сокращении и ликвидации

При сокращении штата и ликвидации организации налог обычно касается только зарплаты и компенсации за отпуск. Выходное пособие за первый месяц и сохранённый заработок за второй вместе дают два средних заработка, выплата за третий месяц по решению центра занятости — третий. Все три укладываются в лимит, и налога с них нет.

Налог появляется в двух случаях. Первый — досрочное увольнение до окончания двухмесячного срока предупреждения: тогда к пособию добавляется компенсация за оставшиеся дни, и сумма может выйти за три средних. Второй — дополнительные выплаты по коллективному договору сверх закона: их тоже складывают с пособием.

Полный порядок процедуры и сроки выплат — на страницах о сокращении штата и об увольнении при ликвидации.

Вычеты на детей и компенсация за задержку

Стандартные вычеты на детей бывший работодатель применяет до месяца увольнения включительно, пока доход с начала года не превысил 450 000 ₽. На новом месте вычет продолжат, если вы принесёте справку о доходах с прежней работы — по ней бухгалтерия увидит, сколько вы уже получили.

Если расчёт задержали, вы получите проценты по статье 236 Трудового кодекса. Минфин и суды относят эту выплату к компенсационным и не облагают её НДФЛ в пределах размера, установленного законом. Если работодатель удержал с неё налог, это повод для заявления о возврате.

Пособие по безработице, которое назначат после увольнения, налогом не облагается. А вот больничный после увольнения облагается: с него удерживают 13% при выплате.

Налог с компенсации руководителю

Когда собственник досрочно прекращает договор с директором по пункту 2 статьи 278, директору положена компенсация не меньше трёх средних месячных заработков (статья 279). Для налога она складывается с выходным пособием и другими выплатами при увольнении в тот же общий лимит. Тот же лимит действует для компенсаций заместителям и главному бухгалтеру.

На практике компенсации топ-менеджерам часто прописывают в договоре в размере шести или двенадцати окладов. Освобождение от налога от этого не растёт: всё, что сверх трёх средних, облагается НДФЛ и взносами. Если директор уходит по собственному желанию, компенсация по статье 279 не положена вовсе — подробнее на странице об увольнении директора.

Чек-лист: как проверить налог в расчёте

• Разделите строки расчёта на облагаемые (зарплата, отпуск, премия) и льготные (пособие, сохранённый заработок, компенсация по соглашению).
• Сложите льготные строки и сравните с тремя средними заработками.
• Налог должен быть только с облагаемых строк и с превышения лимита.
• Проверьте ставку: доход с начала года вместе с расчётом больше 2,4 млн ₽ — часть по 15%.
• Попросите справку о доходах и сверьте коды 2000, 2013 и 2014.
• Нашли ошибку — заявление о возврате бывшему работодателю, срок возврата три месяца.

Когда удерживают и перечисляют налог

• НДФЛ удерживают в момент выплаты расчёта — вы получаете сумму уже за вычетом.
• Налог, удержанный с 1-го по 22-е число, работодатель перечисляет в бюджет до 28-го числа того же месяца.
• Удержанный с 23-го числа до конца месяца — до 5-го числа следующего месяца.
• За 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
• Если работодатель удержал налог, но не перечислил, отвечает он, а не вы: налог считается уплаченным в момент удержания.

Расчёт выплачивают в день увольнения, а при задержке начисляются проценты по статье 236 — они считаются от суммы, которую должны были выдать на руки. Как их посчитать — на странице о сроках выплаты расчёта.

Страховые взносы с выплат при увольнении

Взносы платит работодатель сверх вашей зарплаты, из ваших денег их не удерживают. Но знать правило полезно: от взносов зависит ваш страховой стаж и пенсионные права.

Поэтому компенсация за отпуск добавляет к пенсионным правам, а крупная компенсация по соглашению сторон — только в части, превышающей лимит.

НДФЛ при увольнении нерезидента

Налоговый резидент — тот, кто провёл в России не меньше 183 дней за последние двенадцать месяцев. Для нерезидента общая ставка по зарплате и выплатам при увольнении — 30%. Но у ряда категорий свои правила: высококвалифицированные специалисты, граждане государств ЕАЭС, работники по патенту, некоторые удалённые сотрудники. Для них ставка может быть такой же, как у резидентов. Статус определяют на дату выплаты, а по итогам года пересчитывают окончательно — уточните его у работодателя до расчёта.

Как проверить налог по справке о доходах

После увольнения попросите справку о доходах и суммах налога (бывшая 2-НДФЛ, форма КНД 1175018). Работодатель выдаёт её по заявлению в течение трёх рабочих дней. В справке доходы разбиты по кодам — по ним видно, правильно ли учли каждую строку.

Если выходное пособие целиком стоит под кодом 2014 и с него удержан налог, хотя оно меньше трёх средних, — это ошибка бухгалтерии. Какие ещё документы выдают при уходе — на странице о документах при увольнении.

Что делать, если удержали лишний налог

Мифы и как на самом деле

Вопросы и ответы

Читайте дальше